👉 Эта статья - не теория. Это шпаргалка для тех, кто работает с контрактами, переводами, договорами. Кто не хочет штрафов - и хочет всё сделать правильно.

Работаете с иностранными подрядчиками?

Переводите оплату за IT-услуги, маркетинг, консалтинг, обучение или другие виды услуг нерезиденту?

Значит, вы - налоговый агент. И именно вы обязаны правильно удержать налог. А ошибка может стоить много - и не только денег, но и репутации.

Вот чёткая инструкция: как работает налог на доходы нерезидента в Узбекистане, на какую дату обращать внимание и почему предоплата - это ещё не доход.

Что это за налог вообще? 

Согласно Налоговому кодексу РУз, статьи 366–370, налог на доходы нерезидента - это налог, который удерживается с любого дохода, полученного иностранной компанией от источника в Узбекистане.

Если вы, как резидент, перечисляете деньги нерезиденту - вы и есть налоговый агент. Вы не просто платите - вы отвечаете за корректность удержания налога.

Ставка налога: 20%

Согласно статье 370 НК РУз, если иное не предусмотрено международным соглашением, ставка налога на доходы нерезидента составляет 20%.

Это значит, что из 100 долларов, перечисленных нерезиденту, 20 должны быть удержаны и перечислены в бюджет.

Когда возникает обязанность удержать налог?

Главное правило: Налог удерживается на дату выплаты дохода нерезиденту. Это может быть предоплата, оплата по факту или окончательный расчёт.

Но!

Если вы платите аванс - это ещё не доход.

Пример:

- 1 февраля вы перевели аванс нерезиденту;

- 20 февраля он оказал услугу;

- 25 февраля вы доплатили остаток.

Налог удерживается в момент выплаты, но доходом нерезидента считается дата оказания услуги (20 февраля).

Только после этой нужно удерживать налог. До этой даты - это не доход, а аванс.

Это ключевая разница.

Потому что налоговая часто трактует иначе: думают, что как только деньги ушли - всё, доход получен.

Но нет: если услуга не оказана - доход не считается полученным.

Нужен ли сертификат резидентства? Да, и обязательно

Если вы хотите применить льготную ставку или освобождение по международному соглашению, нерезидент должен предоставить:

• сертификат резидентства;

• за текущий налоговый период;

• заверенный и с апостилем, в случае необходимости.

Без сертификата

- платите по полной: 20 %.

С сертификатом

 - может быть:

- освобождение от налога;

- сниженная ставка (например, 5% или 10%); - или тот же 20%, если соглашения нет (как с США).

Типичная ошибка: думать, что «мы же ещё акт не подписали, значит, дохода нет»

Это не так. Если вы перевели деньги, а услуги уже оказаны, даже если акт подписан позже - доход считается полученным, и налог нужно удержать.

Если акт - единственное подтверждение, тогда он и определит дату. Но при наличии других доказательств оказания услуг (инвойс, счёт-фактура) дата определяется по факту оказания, а не по «бумажному следу».

Что делать, если сомневаетесь?

Проверяйте. Запрашивайте. Консультируйтесь.

А если:

• вы не уверены, какая дата считается доходом;

• не знаете, есть ли соглашение;

• или не уверены, как удержать налог правильно - обратитесь к нам.

Мы в Profi Training:

- консультируем по налогообложению выплат нерезидентам;

- разбираем кейсы;

- и помогаем сделать всё корректно

- до того, как пришла проверка.

Итог:

• Налог на доходы нерезидента = 20%;

• удерживается на дату выплаты;

• но если это аванс - доход считается на дату оказания услуг или дату окончательного расчёта (в зависимости от обстоятельств);

• курс валюты = на дату выплаты дохода;

• сертификат резидентства = обязателен для применения льгот;

• ошибки стоят дорого - лучше проверить.

❗️ Данная статья является авторской и выражает частное мнение по рассматриваемому вопросу. Используйте информацию как ориентир, а не юридическую консультацию.